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作为我国第一个体现“绿色税制”的综合税种，环保税平稳实现了排污费“费改税”并顺利完成首年征收。2018年前三季度数据显示，全国共有76.4万户次纳税人顺利完成税款申报，累计申报税额218.4亿元，其中减免税额达68.6亿元。环保税征收对于实现重点污染物减排目标、促进经济结构调整优化效应初步显现。

业内认为，环保税顺利开征只是迈出了第一步，目前在征管过程中仍存在多个“拦路虎”。下一步深化改革，应提高排放数据的真实性，避免简单粗暴“一刀切”，强化数据共享，实现更大力度专业化征管，加强环保税与排污权交易的协调性，进一步完善环保税制度体系。

减排促转型效应显现

2018年1月，我国首部环境保护税法正式施行，在全国范围对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4大类污染物、共计117种主要污染因子进行征税。

国家税务总局财产和行为税司负责人近日指出，经税务总局与财政部、生态环境部等部门持续协作，上下联动，平稳顺利完成了环保税的税费转换。

全国首张环境保护税税票在上海开出。新华社照片，上海，2018年4月1日。

数据显示，2018年前三季度全国共有76.4万户次纳税人顺利完成税款申报，累计申报税额218.4亿元，其中减免税额达68.6亿元。

从应税污染物类型看，2018年前三季度对大气污染物征税135亿元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉尘合计占大气污染物应纳税额的85.7%;对水污染物征税10.6亿元，占比7.2%;对固体废物和噪声征税4.7亿元，占比3.0%。

盘古智库高级研究员、中国财政科学研究院应用经济学博士后盘和林对《经济参考报》记者表示，环境保护税主要通过构建“两个机制”来发挥税收杠杆作用，其中之一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向减排激励机制。环境保护税针对同一污染危害程度的污染因子按照排放量征税，排放越多，征税越多;同时，按照不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。

环保税征收对于鼓励达标排放的激励作用也已凸显。以京津冀地区为例，环保税开征以来，地区二氧化硫同比下降了2.2万吨，降幅达22.7%;氮氧化物同比下降了3.5万吨，降幅为13.1%。

国务院发展研究中心资源与环境政策研究所副所长常纪文对《经济参考报》记者表示，从最近数据来看，环保税征收以来，减排效应明显。“随着环境保护党政同责、中央环保督察和环境追责力度加大，我国环境保护格局已经处于历史性转折时期，叠加环保税征收，对于环境改善和企业转型升级都将产生相得益彰的促进作用。”

2018年前三季度数据显示，享受达标排放免税优惠的城乡污水处理厂、垃圾处理厂累计免税27.3亿元，占减免税总额的40%。

“在环保税机制作用下，环保达标企业的税收负担没有显著增加，在税收优惠的激励下，这些企业更有动力主动进行技术创新和转型升级，进一步减少污染物排放量从而享受更多的税收减免。”盘和林说，而一些环境污染严重的企业税收负担则明显加重。企业为实现自身利益的最大化，必然要在维持原状从而长期缴纳环保税和引进治污设备、升级减排技术从而付出短期成本但长期享受收益之间进行权衡。这就是环保税通过税收杠杆倒逼企业治污减排的含义。

避免简单粗暴“一刀切”

不容忽视的是，由于我国环保税作为一种综合性的环境税税种，可以借鉴的国际经验很有限，而且从费到税的转变涉及许多相关部门的协调，在具体征管过程中还是存在一些问题。

有业内人士坦言，征收环保税，企业经营成本上升，环保投资加大，压力很大。希望地方政府在征收环保税时，避免简单粗暴“一刀切”，对于达标的企业，给予适当减免或退税奖励，从而达到激励的作用。

盘和林指出，通过环保税来倒逼企业改进技术设备、实现绿色转型，尽管从全行业、全社会的角度来看是好事，但是具体到单个企业，尤其是小企业，它们首先感觉到的可能是经营成本的增加。“同时，对环保的投资也会在一定程度上挤占部分企业对技术研发的投资，这对企业提升技术竞争力和长远发展形成压力。建议在征收环保税的同时，有关部门还应当加大在其他领域减税降费的力度，让企业在积极治污减排时没有后顾之忧。”

“事实上，达到环保标准的企业，可以享受到税收优惠，但是这种‘奖励’更多是相对意义上的。征收环保税的目的是减少全社会的污染物排放总量，让每个企业都严格达到环保标准目前还有一定难度。因此，对于治污减排能力强的企业，应该支持其从中获利，对于暂时引进和升级治污减排设备有困难的企业，也不必急切地要求其整改，而要循序渐进。”盘和林说。

“征收环保税的目标就是为了引导企业节能减排，通过对排放源差别化征税，多排多缴，少排少缴，实现奖优罚劣，增加排污成本，为减排创造更多的动力。”公众环境研究中心主任马军指出，未来环保税将会出现更多的差别化，在单个企业缴纳环保税方面，排放高和排放低的企业将会存在较大差别，这也会增加企业减排动力。

深化环保税体系改革

在马军看来，“费改税”之后，最大的挑战之一还有排放数据的真实性，必须要有准确的污染物排放量监测信息，方便环境部门和税务部门衔接，识别异常申报。但这是一个挑战，也对环境监测提出了更高的要求。

还有不少专家指出，提高数据及时共享能力，实现更大力度专业化征管，进一步完善环保税制度体系，成为下一步环保税制改革的重要方向。